在本次金融服務營改增中，納稅人不僅要對政策正確理解，更要在實際工作中利用的恰到好處！

就知道您著急了，且慢，小編整理了32個（別嫌多）的常見問題，希望對您有幫助。

1金融服務的征稅項目范圍和稅率是多少？

答：金融服務是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

一般納稅人提供金融服務適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務，以及特定金融機構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務，征收率為3%。

2貸款服務具體指什么？如何確定銷售額？

答： 貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

包括：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入。

貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

3直接收費金融服務具體指什么？如何確定銷售額？

答：直接收費金融服務是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關(guān)服務并且收取費用的業(yè)務活動。

包括：提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。

直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

4金融商品轉(zhuǎn)讓服務具體指什么？如何確定銷售額？有哪些相關(guān)規(guī)定？

答：金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。

包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5金融同業(yè)往來利息收入需要納稅嗎？具體包括哪些業(yè)務？

答：金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。

金融同業(yè)往來包括：1.金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務。3.金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務。4.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。

6存款利息是否征增值稅，對企業(yè)和銀行有什么實際操作影響？

答：存款利息屬于增值稅不征稅項目，不征增值稅。同時，企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票，銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進行入賬報銷扣除。

7哪些利息收入免征增值稅？

答：以下利息收入免征增值稅：

1.2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

2.國家助學貸款。

3.國債、地方政府債。

4.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

8保險服務有哪些稅收優(yōu)惠？

答：1.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

2.被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

9哪些跨境金融服務可以免征增值稅？

答：下列跨境金融服務可以免征增值稅：

1.境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

2.境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

10提供金融服務在納稅義務發(fā)生時間上有哪些特殊的規(guī)定？

答：除《實施辦法》的一般規(guī)定外，金融服務有以下特殊規(guī)定：

1.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

2.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

3.銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的納稅期限為1個季度。

11銀行間同業(yè)拆借是否可以免征增值稅?如果可以，免征的范圍是僅限于國內(nèi)銀行間，還是包括中國境內(nèi)與境外銀行間的拆借?

答：可免征增值稅。并且銀行間同業(yè)拆借的免稅范圍與營業(yè)稅類似。

具體包括：

1.人民銀行與銀行間的資金往來;

2.聯(lián)行往來業(yè)務(同一銀行系統(tǒng)內(nèi));

3.經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

4.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。

5.農(nóng)戶小額貸款，符合條件的擔保機構(gòu)的收入，國家助學貸款，國債、地方政府債，個人住房抵押貸款，以及由中國人民銀行對一般金融機構(gòu)的貸款。

6.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。

12對于增值稅一般納稅人而言，是否能夠?qū)J款利息支出進行進項稅抵扣?如果不能，此情況將持續(xù)多長時間?就貸款所支付的其他費用，是否可以抵扣進項稅?是否對開票要求有寬免?

答：不可以進項抵扣。36號文中未明確說明不可抵扣的時限。貸款相關(guān)的手續(xù)費(例如投融資顧問費和手續(xù)費等銀行收取的費用)支出也不可抵扣進項稅款。

13對于客戶未履行利息支付義務而產(chǎn)生的壞賬，是否存在豁免政策?

答：沒有有關(guān)壞賬的優(yōu)惠政策。然而，對于不良貸款，納稅人將無需繳納銷項稅額，直至收到應付利息。

14銀行將如何劃分可抵扣進項稅?

答：按照收入比例進行劃分。

15有形動產(chǎn)融資租賃和經(jīng)營租賃如何征稅？

答：融資租賃業(yè)務在營改增試點后以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額按17%的稅率計算增值稅。售后回租業(yè)務按照貸款服務適用6%增值稅。

16關(guān)于典當是否屬于提供金融服務問題？

典當是指當戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權(quán)利作為當物質(zhì)押或者將其房地產(chǎn)作為當物抵押給典當行，交付一定比例費用，取得當金，并在約定期限內(nèi)支付當金利息、償還當金、贖回當物的行為。典當行提供的典當服務屬于“金融服務”中的“貸款服務”，其收回的贖金超過發(fā)放當金的部分屬于利息，應就利息部分的收入繳納增值稅。

17關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，存款利息屬于不征收增值稅項目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準，具有吸收公眾存款業(yè)務的金融機構(gòu)支付的存款利息。

18關(guān)于購買貸款服務進項稅額抵扣問題？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，增值稅一般納稅人接受貸款服務進項稅額不得從銷項稅額中扣除，同時接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。

19關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應繳納增值稅還是營業(yè)稅問題？

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，全面推開營改增試點實施時間從2016年5月1日起開始，2016年4月30日以前的利息收入屬于試點前發(fā)生的業(yè)務，應在地稅機關(guān)繳納營業(yè)稅，2016年5月1日以后的利息收入在國稅機關(guān)繳納增值稅。

20關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應繳納增值稅還是營業(yè)稅問題？

2016年12月31日前，金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

21關(guān)于河北省助學貸款利息收入征免增值稅問題

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，國家助學貸款利息收入免征增值稅。河北省助學貸款屬于國家助學貸款，金融機構(gòu)取得的利息收入免征增值稅問題。

22關(guān)于金融機構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入征收增值稅問題

按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，金融機構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入屬于金融同業(yè)往來利息收入，不征收增值稅。

質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務。

23關(guān)于農(nóng)村信用社提供金融服務是否可以選擇簡易計稅方法問題

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

24關(guān)于保險公司個人代理業(yè)務發(fā)票開具問題

保險公司可受托為代理人匯總代開增值稅發(fā)票。對未超過小微企業(yè)標準的代理人，可申請為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；對超過小微企業(yè)標準的代理人，申請代開發(fā)票時應按規(guī)定繳納增值稅；對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定為其申請代開增值稅專用發(fā)票。保險公司可根據(jù)需要按月向主管稅務機關(guān)分類申請匯總代開上述發(fā)票。

其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務可比照上述規(guī)定執(zhí)行。

25關(guān)于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題

保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，不按視同銷售處理。

26關(guān)于保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務處理問題

保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務，按保險產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理，分別計算收入與支出。

27關(guān)于保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費征收增值稅問題

保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費按經(jīng)紀代理服務征收增值稅。

28關(guān)于被保險人獲得的保險賠付是否征收增值稅問題

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，被保險人獲得的保險賠付，并非被保險人發(fā)生應稅行為取得的收入，因此，不屬于增值稅征收范圍。

29關(guān)于為出口貨物提供的保險服務征免增值稅問題

根據(jù)《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險免征增值稅。

30關(guān)于保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入征免增值稅問題

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知 》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，一年期及以上返還本利的人身保險還包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。

31關(guān)于保險公司代收車船稅如何填列稅款信息問題

根據(jù)《國家稅務總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）要求，保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。

32關(guān)于財產(chǎn)保險公司實物賠付進項稅額抵扣問題

財產(chǎn)保險公司的增值稅一般納稅人，發(fā)生機動車輛保險賠付時，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

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