一、論述題：什么是謹慎性原則,試舉例說明銀行會計中是如何貫徹執行此原則的？(20分)答： 謹慎性原則即穩健性原則，是指某些經濟業務有幾種不同會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，應當盡可能選用對所有者權益產生影響最小的方法和程序進行會計處理，合理核算可能發生的損失和費用，即所謂“寧可預計可能的損失，不可預計可能的收益”。會計謹慎性原則是企業會計核算中一項重要原則，運用廣泛，可防止抬高資產和收益，壓低負債和費用，并起到預警風險和化解風險的作用。但實際運用中存在利用謹慎性原則操縱利潤的現象，因此要采取必要措施趨利弊害，使會計信息更具客觀性運用事例在資產方面：謹慎性原則在資產方面應用很多，首先，自行開發的無形資產的開發成本直接計入當期費用，而無形資產的攤銷期限應選擇合同期限、法律期限、經營期限，10年中最短者；其次，由于固定資產的使用存在較大的無形損耗，所以采取加速折舊法；再其次，企業應當定期或至少每年年度終了全面檢查各項資產，合理預計可能發生的損失計提減值準備，其中包括：短期投資減值準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備、壞賬損失準備、存貨跌價準備；最后、在物價上漲時，發出存貨的計價方法選擇后進先出法，物價下跌時選擇先進先出法。

在收入方面：如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，應按勞務的完成程度確認收入，如果完工程度不能可靠計量，按實際消耗成本確認收入，當發生成本高于可能收回效益，按實際能收回收益確認收入。債務重組方面：新制度規定債務人以低于債務賬面價值的現金或非現金資產清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金或非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額確認為資本公積，若發生債務重組損失，確認為當期損失。在債權人方面，當債務人以非現金資產或債轉股清償債務時，債權人應按重組債務的賬面價值作為受讓資產或股權的入賬價值，而不能以非現金資產的公允價值入賬。2、簡答題： (20分）第二章【第1頁】【第2頁】商業銀行發生現金收付業務應怎樣編制會計憑證？ 答：1、商業銀行內部發生現金收付業務，每筆業務只需填制一張現金對應科目的現金收入傳票或現金付出傳票。即發生現金收入業務時，填制“（貸)XX科目”的現金收入傳票；發生現金支付業務時，填制“（借)XX科目”的現金付出傳票。不另行編制現金科目傳票。2、商業銀行對外辦理業務時所受理的現金收入業務，以客戶提交的現金繳款單第二聯代替“（貸）xx科目”的現金收入傳票；受理現金付出業務時，以客戶提交的現金支票代替“（借)XX科目”的現金付出傳票。

也不再另行編制現金科目傳票。如何編制現金科目日結單？ 答：只填金額，不填傳票張數。即將其他各科目日結單中現金欄借方數相加，填入現金科目日結單的貸方；將其他各科目日結單中現金欄貸方數相加，填入現金科目日結單的借方。第一章金融企業會計的特點：會計對象的社會性，會計核算方法的獨特性，會計反映的同步性，會計監督的政策性，內部控制的嚴密性，信息披露的嚴格性。第七章2.結合中央銀行2007-2008年存款準備金率的調整情況論述存款準備金制度的貨幣政策工具的運用和意義。答：存款準備金是指金融機構為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的在中央銀行的存款。中央銀行要求的存款準備金占其存款總額的比例就是存款準備金率。中央銀行通過調整存款準備金率，可以影響金融機構的信貸擴張能力，從而間接調控貨幣供應量。存款準備金占金融機構存款總額的比例則叫做存款準備金率。那中央銀行是如何通過控制法定存款準備金率來實現貨幣政策目標的？通俗點說這個準備金就是央行規定了每個銀行都要放錢在國家這，來供儲戶支取。有點像保證金的意思。存款準備金率就是銀行吸收的存款和“保證金”的比例。在存款準備金制度下，金融機構不能將其吸收的存款全部用于發放貸款或進行投資，必須保留一定的資金即存款準備金，以備客戶提款的需要，因此存款準備金制度有利于保證金融機構對客戶的正常支付。

國家通過調節存款準備金率來抑制不安全經濟因素,有效的抵制通貨膨脹。3.從2008年11月27日起，下調金融機構一年期人民幣存貸款基準利率各1.08個百分點，其他期限檔次存貸款基準利率作相應調整。同時，下調中央銀行再貸款、再貼現等利率。此次1.08個百分點的降幅為1997年10月以來的存貸款利率最大降幅。你如何看待這次的利率調整？ 答：就10月30日這次來說，沒有調整公積金貸款利率，還是你看到4.05%和4.59%，因為公積金貸款利率在10月27日的時候就提前降低了，所以10月30日這次呢就沒有再次調低了。因為全世界都發生金融危機了,調整利率只不過是一項最基礎的調空措施。由美國次債危機引發的嚴重后果仍在釋放中。試分析次債危機的根源何在？美國政府如何通過美元貶值，向其他國家輸入通脹、轉嫁危機的？ 答：次貸危機：利息上升，導致款壓力增大，很多本來信用不好的用戶感覺還款壓力大，出現違約的可能，對銀行貸款的收回【第3頁】造成影響的危機。美國次級抵押貸款市場通常采用固定利率和浮動利率相結合的還款方式，即購房者在購房后頭幾年以固定利率償還貸款，其后以浮動利率償還貸款。由于美國住房市場持續繁榮，加上前幾年美國利率水平較低，美國的次級抵押貸款市場迅速發展。

隨著美國住房市場的降溫尤其是短期利率的提高，次級抵押貸款的還款利率也大幅上升，購房者的還貸負擔大為加重。同時，住房市場的持續降溫也使購房者出售住房或者通過抵押住房再融資變得困難。這種局面直接導致大批次級抵押貸款的借款人不能按期償還貸款，進而引發“次貸危機”。第7章 思考題:1、金融機構往來的種類有哪些？ 答：金融機構往來主要包括商業銀行之間的往來、商業銀行和中央銀行的往來。商業銀行之間的往來主要包括跨系統轉匯、同業拆借、同城票據交換等；商業銀行與中央銀行之間的往來主要包括商業銀行向中央銀行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現等。什么是同業往來？ 答： 同業往2、來，亦稱商業銀行往來，是指商業銀行之間由于辦理跨系統結算、相互拆借等業務所引起的資金賬務往來。3、什么是同城票據交換？ 同城票據交換的基本做法是什么？ 答： 同城票據交換是指同一城市(或區域)范圍內，各商業銀行之間將相互代收、代付的票據，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。同城票據交換由人民銀行集中監督并清算資金。不同國家的票據交換所運作方式有所不同，有的是各銀行聯合舉辦的，有的是中央銀行直接主辦的，但無論如何，票據交換之后的應收款、應付款總額最終都必須通過中央銀行集中清算交換才能實現軋差。

基本做法： 1)同城商業銀行間本系統內票據交換。由同城商業銀行的主管行牽頭，對轄內各營業機構代收、代付本系統的票據組織交換，通過同城行處的往來科目劃轉，當日或定期通過聯行往來科目講行清算. 2)同城商業銀行間跨系統票據交換。根據各商業銀行機構設置和在央行開立存款帳戶的情況，采取三種不同的票據交換額。當時清算的辦法。二是如果各商業銀行的所屬機構都直接在通過在央行的存款帳戶進行資金清算的辦法。 是對業務量不大的地區的跨系統票據交換，采取直接交換、當時清算資金的辦法。4、中央銀行向商業銀行再貸款的意義何在？ 答： 向中央銀行借款是指商業銀行向中央銀行申請借入的年度性、季節性和日拆性借款，也稱中央銀行對商業銀行的再貸款。再貸款的目的，一是彌補商業銀行臨時資金短缺，發揮“銀行的銀行”的作用；二是通過放松或緊縮銀根，調節貨幣供給，發揮中央銀行宏觀調控的作用。5、商業銀行向中央銀行繳存存款的范圍是什么？ 答： 各商業銀行吸收的各類存款，基本上可分為一般存款和財政性存款兩大類，分別按規定范圍和比例向人民銀行繳存。一般存款指銀行吸收的除財政性存款以外的各項存款，包括企業存款；儲蓄存款；農村存款；委托存款和其他一般存款。

商業銀行接受人民銀行的委托辦理的財政性存款應向人民銀行繳存，其中包括：國家金庫款、財政預算存款、財政預算外存款、待結算財政款項、部隊存款存款。第4章 貸款的種類？ 答： 貸款：金融企業對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發放條件劃分，分為信用貸款、擔保貸款（包括抵押擔保貸款、質押擔保貸款和保證擔保貸款等）3、按貸款的對象劃分，分為工業貸款、商業貸款、農業貸款、集體及個體工商業貸款和個人貸款。【第4頁】4、按貸款的用途劃分，分為流動資金貸款、固定資產貸款、農副產品收購貸款，個人貸款中包括住房貸款、耐用消費品貸款等。5、按貸款的性質分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業貸款。6、按貸款的風險程度劃分，根據五級貸款分類制度分為正常、關注、次級、可疑和損失。7、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動利率貸款和優惠貸款。 此外，還有一些特殊性質的貸款，如結算貸款、貼現等。第3章 練習與思考：1、聯行往來的含義及實質是什么？ 答: 結算業務也就是社會資金的往來運動最終要體現在銀行間的資金劃撥上，當資金結算業務發生時，必然要通過兩個或兩個以上的銀行才能完成。

如其往來雙方同屬一個銀行系統，即同屬一個總行的各個分支機構間的資金賬務往來，我們稱為聯行往來。 聯行往來的實質是銀行構建的社會資金的郵遞通道。 也就是說，對于共同隸屬于一個總行的相互往來的兩個銀行來說，雙方互稱為聯行，使用聯行賬戶系統 目前，我國有6大聯行系統：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行。聯行往來的基本原理: 一個發報行（甲行），一個收報行（乙行）。 發報行負責辦理往賬，收報行負責辦理來賬。 在甲乙兩方的關系中，以甲方為主，當甲方記借方時，稱為借記業務；當甲方記貸方時，稱為貸記業務。每個行處既是發報行，又是收報行。聯行往來的特點： 1.聯行往來與資金結算及劃撥業務密切聯系。2.聯行往來有著完整的賬務核算系統。3.聯行往來關系實質是聯行之間的債務關系。